出張旅費「日当」の課題を整理する 税務・労務・インボイスの交差点
杉山 晃浩
なぜ「日当」は、こんなにも揉めるのか
出張旅費の中でも、「日当」ほど判断が分かれるものはありません。
-
昔から支給している
-
税理士から「問題ない」と言われた
-
インボイス制度には特例がある
こうした理由から、多くの中小企業では
「深く考えずに使われている制度」になっています。
しかし実務の現場では、
日当はしばしば 税務・労務・インボイスの交差点 で問題を起こします。
経営者に悪意はありません。
むしろ「社員の負担を考えて」「現場を回すために」
そうした善意から生まれているケースがほとんどです。
それでも、
日当は放置すると、静かに爆発する制度でもあります。
日当は経費なのか、給与なのか
日当は一般的に「出張旅費の一部」として扱われます。
交通費や宿泊費と同じく、出張に伴う負担を補填するためのお金です。
ただし、ここが重要なポイントです。
日当は
-
実費精算ではない
-
金額が固定されやすい
という性質を持っています。
そのため、
出張に伴う必要経費なのか
実質的な賃金なのか
その境界線が非常に曖昧になります。
「非課税で処理しているから大丈夫」
「経費で落としているから問題ない」
そう考えている会社ほど、
後から“給与扱い”と判断されるリスクを抱えています。
税務の視点で見る「日当」の課題
税務署が日当を見るとき、
実は金額の大小だけを見ているわけではありません。
見られているのは、整合性です。
-
出張の距離・時間・内容に合っているか
-
日当の金額が合理的か
-
支給ルールが一貫しているか
例えば、
-
片道30分の移動でも日当5,000円
-
月に何度も出張しているのに毎回同額
-
出張内容を説明できない
こうしたケースでは、
「本当に出張旅費なのか？」
という疑問を持たれます。
インボイス制度には
出張旅費等特例がありますが、
これはあくまで 仕入税額控除の話 です。
日当そのものが
「出張に通常必要なもの」と認められなければ、
特例以前の問題になります。
労務の視点で見ると、もっと怖い
社労士として現場で感じるのは、
税務よりも労務の方が後で痛くなる という現実です。
日当が次のような形になっている場合、
労務上はかなり危険です。
-
毎月ほぼ固定額で支給されている
-
出張の有無にかかわらず支給されている
-
実質的に賃金の補填になっている
この場合、
日当は 「賃金」 と判断される可能性があります。
そうなると、
-
社会保険の算定対象
-
未加入・不足分の遡及
-
労基署からの是正指導
といった問題に発展します。
さらに厄介なのが、社員との関係です。
「経費だと思っていたのに給与扱い？」
「手取りが減るのは納得できない」
こうした不満が、
労務トラブルの火種になることも珍しくありません。
インボイス制度が日当問題をややこしくした
インボイス制度の導入で、
日当問題はさらに複雑になりました。
「出張旅費はインボイス不要」
「帳簿保存だけでいい」
この情報だけが一人歩きし、
“何でもOK”という誤解が広がっています。
しかし繰り返しますが、
出張旅費等特例は
インボイスの保存義務を緩和する制度です。
日当が
-
出張旅費として妥当か
-
給与に該当しないか
この判断まで免除してくれる制度ではありません。
インボイス特例を理由に
日当の設計を考えなくなることが、
最も危険なパターンです。
なぜ「専門家任せ」は危ないのか
日当問題が難しい理由は、
一人の専門家では完結しないからです。
-
税理士は税務の視点
-
社労士は賃金・労務の視点
それぞれ正しいことを言っています。
しかし、会社の実務はその中間にあります。
「税務はOKだけど、労務はNG」
「労務は問題ないけど、税務で否認」
こうしたズレは、現場では頻繁に起きています。
最終的に責任を負うのは、
経営者自身です。
だからこそ、
全体を俯瞰して判断する視点が欠かせません。
日当問題を整理する3つの視点
① 出張の実態を説明できるか
-
どこへ
-
何のために
-
どんな負担があるのか
これを第三者に説明できますか？
② 金額に合理性があるか
-
距離や時間に見合っているか
-
業界水準と比べて極端ではないか
③ 社内外に説明できるか
-
社員に説明できる
-
税務署・労基署にも説明できる
この3点が揃っていれば、
日当は「危ない制度」ではなくなります。
楽になる会社と、詰む会社の分かれ目
日当で楽になる会社には共通点があります。
-
日当を“設計”している
-
ルールを言語化している
-
税務と労務を分けて考えていない
一方、詰む会社の共通点は明確です。
-
昔からこうしている
-
みんなやっている
-
今まで問題なかった
日当は、
問題が起きてからでは遅い制度です。
社労士として伝えたいこと
日当は、
節税テクニックではありません。
経営のための仕組みであり、
社員との信頼を守るための装置です。
インボイス制度をきっかけに、
今こそ一度、日当と出張旅費を
整理・棚卸しすることをおすすめします。
-
この運用は本当に大丈夫か
-
説明できる形になっているか
そうした確認が、
将来のトラブルを防ぎます。
制度は、知っている会社から楽になります。